随着《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》《上市公司审计委员会工作指引》等新规落地，国企审计委员会的定位从“形式合规”向“实质有效”转型，不再是单纯的财务监督机构，而是融入国企治理全流程、统筹监督资源、防范国有资产流失的核心枢纽。结合新规要求，针对外部董事、党委、经理层、董秘四大关键角色，明确审计委员会履职路径、责任边界与协同机制，确保合规高效履职。

一、外部董事：审计委员会的核心主导者，筑牢独立性与专业性防线

新规明确要求，审计委员会应当由3名及以上单数外部董事组成，这是保障委员会独立性的核心前提，外部董事作为审计委员会的主体，需扛起“专业监督、客观评判、独立发声”的核心职责，避免“重形式、轻实效”“重表决、轻调研”的履职误区，具体可从三方面发力：

（一）夯实专业基础，提升履职能力

新规对审计委员会成员的专业性提出刚性要求，成员需熟悉财务、会计、审计、法律等专业知识，至少包含1名财务或审计专业人员，主任委员需具备财务、审计、金融或风险管控相关专业能力。外部董事需主动完成能力升级：一是建立“职业道德+执业知识+职业技能”的胜任力体系，超越单纯的职称要求，深耕国企国资监管政策、行业特性及企业战略；二是聚焦重点领域学习，重点掌握投资决策、资金管理、招投标、金融衍生业务等高危环节的审计要点，读懂关键会计政策选择背后的财务影响，能与外部审计师开展平等专业对话；三是参与常态化培训，及时掌握新规动态，避免因专业脱节导致监督缺位，杜绝“挂名履职”“被动陪会”现象。

（二）坚守独立立场，聚焦核心监督

独立性是审计委员会的灵魂，外部董事需全程保持客观中立，不受管理层干预，重点履行三大监督职责：一是财务监督，审阅企业财务报告，重点关注重大会计审计问题、舞弊风险，确保财务报告真实、完整、准确；二是内控与风险监督，评估企业内部控制体系有效性，指导建立风险管理制度，审议风险报告，针对屡审屡犯问题提出整改要求；三是履职监督，监督董事、高级管理人员遵守法律法规、公司章程及执行职务的行为，重点关注关联交易、同业竞争、国有资产流失等风险点，对失职渎职行为提出纠正或处理建议。同时，需主导外部会计师事务所的选聘、评估与更换，保障外部审计的独立性和审计质量。

（三）规范履职流程，强化成果运用

外部董事需严格遵循新规要求的议事规则，规范履职流程：一是按时参会，审计委员会至少每年召开2次定期会议，重大事项可召开临时会议，亲自出席并充分发表意见，确需委托的需按规定办理授权手续；二是强化调研核实，对审计计划、审计报告、整改情况等关键事项，不能仅依赖书面材料，需主动开展调研，核实相关情况，提出针对性意见；三是推动成果落地，将审计发现问题及整改情况与董事高管履职评价挂钩，对长期未整改、屡审屡犯的问题，及时向董事会报告并建议追责问责，同时配合国资监管部门的检查评估工作。

二、党委：审计委员会的政治引领者，把准监督方向

新规明确建立党委直接领导下的内部审计领导体制，党委对审计委员会工作负总责，核心是发挥“政治引领、统筹协调、督促落实”的作用，将党的领导融入审计委员会履职全过程，确保审计工作贴合国企政治责任与发展战略。

（一）强化顶层设计，明确监督方向

党委需将审计委员会工作纳入党建工作总体布局，结合国企改革发展目标，明确审计监督的重点方向：一是聚焦党和国家方针政策落实，监督企业贯彻执行国家战略、重大决策部署情况，确保审计工作服务于国有资产保值增值、企业高质量发展；二是统筹监督资源，协调审计委员会与纪检监察、巡视巡察等机构的工作，建立一体化联动监督体系，实现信息共享、成果共用、整改共促；三是健全工作机制，完善党委领导审计委员会工作的制度，明确党委对审计重大事项的决策流程，强化对审计顶层设计、统筹协调和督促落实的领导责任。

（二）严把人事关口，强化队伍建设

党委需参与审计委员会成员的选聘与管理，严把政治关、专业关：一是审核外部董事人选，确保其政治素质过硬、专业能力匹配，符合新规要求的独立性和专业性标准；二是推动建立总审计师制度，协助党委、董事会管理审计工作，强化审计专业引领；三是加强内部审计队伍建设，支持内部审计机构独立履职，保障审计人员配备、经费投入，确保内部审计机构向党委、董事会负责并报告工作。

（三）督促整改落实，压实政治责任

党委需将审计整改作为落实全面从严治党、防范国有资产流失的重要抓手：一是听取审计委员会关于审计发现问题、整改情况的汇报，对重大审计结论、重大整改事项进行研究决策；二是督促经理层落实整改主体责任，对整改不力、敷衍塞责的部门和个人，及时约谈、严肃问责；三是推动审计结果运用，将审计整改情况与干部考核、任免、奖惩挂钩，把审计发现的违规违纪违法问题线索按程序移送纪检监察机构处理，形成“审计—整改—问责—完善”的闭环。

三、经理层：审计委员会的协同执行者，落实整改与配合监督

经理层是企业经营管理的执行机构，新规明确要求经理层接受并积极配合审计委员会监督，落实审计整改主体责任，核心是“主动配合、全力整改、完善管理”，推动审计监督成果转化为企业治理效能。

（一）主动配合审计，提供全面支持

经理层需树立“监督就是保护、整改就是提升”的理念，主动配合审计委员会开展工作：一是及时、准确、完整地提供审计所需的财务、经营、管理等相关资料，不得隐瞒、篡改、拒绝提供；二是安排相关部门和人员配合审计调研、问询，如实反映情况，解答审计疑问；三是为审计委员会履职提供必要保障，包括办公条件、经费支持、人员协调等，确保审计工作顺利开展。同时，经理层副职需及时向总经理报告分管领域审计相关重大问题，涉及重大违规事项可直接向党委、董事会及审计委员会报告。

（二）压实整改责任，确保整改实效

经理层是审计整改的主体，需切实履行整改责任：一是建立整改工作责任制，明确各部门、各岗位的整改责任，企业主要负责人作为整改第一责任人，牵头推进整改工作；二是针对审计发现的问题，制定具体整改方案，明确整改措施、整改时限和责任人，建立整改台账，实行“销号”管理，确保问题整改到位；三是开展整改“回头看”，对长期未完成整改、屡审屡犯的问题，深入分析根源，完善制度机制，防止问题反弹；四是及时向审计委员会报告整改进展、整改成效及未完成整改的原因，接受审计委员会的监督检查。

（三）强化成果转化，完善管理体系

经理层需以审计监督为契机，推动企业管理提质增效：一是针对审计发现的管理漏洞、内控缺陷，完善内部管理制度和流程，强化内控体系建设，提升风险防范能力；二是将审计建议融入企业经营决策，优化资源配置，规范经营行为，重点防范投资决策、资金管理、高风险贸易等领域的风险；三是落实新规要求，将审计结果及整改情况纳入部门和个人绩效考核，强化制度执行力，推动企业实现合规经营、高质量发展。

四、董秘：审计委员会的协调保障者，打通履职衔接渠道

董秘作为董事会的常设办事机构负责人，是审计委员会与董事会、经理层、外部审计机构、国资监管部门的“桥梁纽带”，核心是“做好协调、强化保障、规范披露”，确保审计委员会履职高效、流程顺畅。

（一）做好日常协调，保障履职顺畅

董秘需牵头负责审计委员会的日常工作协调：一是统筹安排审计委员会会议，提前发送会议通知、议题材料，做好会议组织、记录工作，形成会议纪要并妥善保存；二是协调审计委员会与内部审计机构、外部审计机构的沟通对接，推动双方高效协作，及时传递审计相关信息，协调解决审计过程中出现的分歧；三是协调审计委员会与经理层、各职能部门的工作衔接，督促相关部门按时提供审计资料、落实整改要求，确保审计工作有序推进。

（二）强化信息披露，落实监管要求

针对上市国企，董秘需严格按照新规及监管要求，做好审计相关信息披露工作：一是及时披露审计委员会年度履职报告、审计计划、重大审计发现及整改情况等信息，确保信息披露真实、准确、完整、及时；二是配合国资监管部门、证券监管机构的监管工作，按时报送年度审计计划、年度工作报告、重大资产损失及风险等相关材料；三是做好信息保密工作，严格管控审计相关敏感信息，防止信息泄露。

（三）完善保障体系，强化流程规范

董秘需协助审计委员会完善履职保障体系：一是推动建立审计委员会工作规则，结合新规要求和企业实际，细化议事规则、决策流程、回避制度等，确保履职有章可循；二是协助审计委员会建立审计人才库，为专项审计工作提供专业支撑；三是督促企业建立健全审计整改相关制度，规范整改流程，推动整改工作常态化、规范化；四是及时向董事会、党委报告审计委员会履职过程中遇到的困难和问题，协调解决履职障碍，保障审计委员会依法独立行使职权。

五、四大角色协同发力，构建“上下联动、左右协同”的审计监督格局

新规下，审计委员会的有效履职离不开外部董事、党委、经理层、董秘的协同配合，需构建“党委引领、董事会决策、审计委员会监督、经理层执行、董秘协调”的工作格局：

• 党委统筹引领，定方向、抓全局，协调各类监督资源，压实整改与问责责任；

• 外部董事独立监督，强专业、守底线，聚焦核心风险，推动审计成果落地；

• 经理层主动执行，抓整改、促提升，将审计建议转化为管理效能，防范经营风险；

• 董秘居中协调，保畅通、强保障，规范流程与信息披露，打通履职衔接渠道。

同时，需严格遵循新规要求，强化审计委员会与纪检监察、巡视巡察、国资监管等机构的协同，建立信息共享、成果共用机制，加大失职渎职追责力度，实现“应审尽审、凡审必严”，助力国企完善中国特色现代企业制度，实现国有资产保值增值和高质量发展。